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中小企业做帐操作速成 4

来源: Meddy 2011-3-4 19:34:10 显示全部楼层 |阅读模式
第三.损益表的编制
损益表是反映企业在一定期间经营成果的报表。损益表与资产负债表相同,也分为左右2栏,左栏又分为本月数和累计数,右栏属于补充材料也分为本月数和累计数。损益表年初为0,本月数填制本月实际发生数,本年累计数是本月数加上月数的合计。注明:主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-营业费用-营业费用税金及附加。营业利润=主营业务利润-管理费用-财务费用。净利润=营业利润+营业外收入-营业外支出-所得税。损益表的右栏根据实际情况填写(属于补充材料)。
第四.损益表科目的说明:
1.主营业务收入:反映企业经营主要业务所取得的收入总额。
2.主营业务成本:反映企业经营主要业务发生的实际成本。
3.主营业务税金及附加:反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城建税、教育附加税。
4.营业费用:反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用。
5.管理费用:反映企业发生的管理费用。
6.财务费用:反映企业发生的财务费用。
7.营业外收入与营业外支出:反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入与支出。
8.利润总额:反映企业实现的利润总额。如亏损用-表示。
9.所得税:反映企业按规定从本期损益中减去的所得税。
10.净利润:反映企业实现的净利润。亏损用-表示。
11.补充材料:
第五:现金流量表的编制(仅报送银行部门贷款用)
现金流量表是反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出信息的会计报表。大致可分为:1.经营活动产生的现金流量2.投资活动产生的现金流量3.筹资活动产生的现金流量。注明:现金流量表平常报税务局不用,银行贷款用,所以编制现金流量必须根据本月的资产负债表和损益表编制。
第六:现金流量表的编制方法:
根据当月资产负债表和损益表编制。下面所要介绍的现金流量表是财政部统一设置的现金流量表。
第一步:先确定45栏的数字,用本月的资产负债表(货币资金)年末数-资产负债表(货币资金)年初数。
第二步:确定36栏数字,用资产负债表(短期借款)年末数-年初数(短期借款)如果归还36栏填归还数,如果增加33栏填增加。
第三步:确定39栏的数字,根据当月损益表财务费用累计数。
第四步:确定43栏数字,用36栏+39栏。
第五:确定44栏数字,因为本月未收到借款,只是收到现金,所以就43栏的负数为准,如果收到恰恰相反。
第六步:24栏,用资产负债表的固定资产年末数-年初数,是否发生变化,如果增加用增加的数为准。
第七步:28栏与24栏的数据相同。
第八步:29栏的数据与28栏的负数为准。
第九步:2栏的数据用本月损益表的收入累计数(由于累计数是不含税的数,换算成含税的,收入除以0.17)。
第十步:16栏用45栏+44栏+29栏。
第十一步:15栏用7栏-16栏。
第十二步:8栏=15栏-(10栏+14栏)。
第十三步:10栏按损益表累计收入的比例算出。工资一般不超过收入的10%。
第十四步:11栏按当月损益表的累计收入乘以税负率。
第十五步:6栏随便写。
第十六步:14栏随便写。
第十七步;补充材料:
第六:报送税务局的纳税主表附表1附表2有税务部门申报系统自动生成,按税务部门规定仔细填报。自营货物出口申报表由出口申报系统自动生成,输入单证是非常仔细的工作。(具体操作在出口业务操作中论述)。
第七:其他部门的报表按实际要求填写。
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